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自考税法笔记串讲十二

第十四章 关税法

第一节 简述

进口关税 是依据独立国家的经济发展和政冶的必须,依照我国制订的战略方针,用法律法规方式明确的由中国海关对进出国境的货品和物件征缴的一种税,它是国际性行驶的税收。关税法是调节我国与经营者征纳进口关税层面支配权、责任关联的法律法规的统称。在我国关税法包含三一部分,即《中华人民共和国海关法》(下称《海关法》)、《中华人民共和国进出口关税条例》(下称《进出口关税条例》)、《中华人民共和国海关进出口税则》(下称《海关进出口税则》)。

一、进口关税的特性

1、对进出国境或毗连区的货品、物件统一缴税。一次缴税之后,货品就可以在全国各地地区全部毗连区之内商品流通,不会再征缴进口关税。

2、对进出国境的货品和物件才缴税。

3、具备对外特性,是实行经济发展的方式。

4、进口关税由中国海关总署及隶属组织 承担征缴管理方法。

立法原则 1、对進口我国基本建设和老百姓日常生活所必不可少的,中国不可以生产制造或是供货不够的动物与植物优良品种、化肥、精饲料、药物、仪器仪表、仪表盘、重要的工业设备和谷物等,给与免税政策或降税。2、原料的进口税率小于半成品加工、制成品的进口税率;受自然条件牵制,中国生产制造短时间不可以迅速发展趋势的原料,征收率更低。3、中国不可以生产制造或品质未通关的工业设备和仪器设备、仪表盘的零、构件,其征收率小于整个机械征收率。4、中国必须维护和海外价差大的产品,制订较高征收率。5、为了更好地激励出入口,出口产品一般不征出口税;但对世界各国价差大,在国外市场上容积比较有限而又竞争强的产品,及其限定出入口的极少数原材料和半成品加工,征缴适度的出口税。6、一切奢侈品牌和非必须品,制订高些的进口税率。

第二节 进口关税的关键法律法规

一、缴税范畴

(一)经营者 《进出口关税条例》第4条要求,進口货品的收件人、出入口货品的发件人,是进口关税的缴税扣缴义务人;接纳授权委托申请办理相关办理手续的委托人,也是进口关税的缴税扣缴义务人。进出口贸易货品,分成两大类,归属于国际贸易的,称之为货品;归属于非贸易性的出入境签证游客及运载工具服务项目工作人员,或本人邮寄的,均称物件,无论该物件归属于自购或赠予。依据相关关税法的要求,立即承担缴税义务的扣缴义务人,实际包含:(1)進口货品的收件人;(2)出入口货品的发件人;(3)有着应纳税额本人自购物件的入关游客及运载工具服务项目工作人员,進口邮寄物件的收货人及其以别的方法進口应纳税额本人自购物件的收货人;(4)以上工作人员的委托人。

第十五章 税款征收管理法

第一节 简述

税款征缴管理方法 就是指我国税务局,在机构税款整个过程中的工作中阶段、程序流程和方式;而税款征收管理法,则是国家规定和调节税务局和缴税扣缴义务人在征纳主题活动中的程序流程和义务的法律法规的统称。

《税收征收管理法》1995年调整。它的特性是:1、统一了內外税收征管规章制度,即内资、外国投资公司、国外公司、中国人和外国籍本人在税款征纳程序流程、征纳规章制度及征纳义务上彻底统一。2、进一步展现了对经营者合法权利的维护,如提升了税金推迟缴税的要求,设定了因为税务局采用税款保全措施不合理导致经营者损害的赔偿制度,增加了经营者申请办理出口退税的法律规定時间。3、进一步确立了税所做为行政部门执法主体的法律法规影响力;4、加强了税务局的执法权,即授予了税务局采用保全措施和申请强制执行对策的权利,确立了税务局税收查验的职责范畴等;5、严苛了税务局稽查牵制规章制度。

第二节 税收管理

税收管理 包含税务变更、帐本和凭据管理方法、税务申报三个层面的內容。这三个层面组成全部缴税关联的基本,是解决征纳关联的关键法律规定和內容。

第三节 税金征缴

税金征缴 是税收管理的具体内容和重要环节。它就是指税务局依规征缴税金,经营者、扣缴义务人依规交纳或是解缴税金的一项法律规定办理手续,是税收征管工作中的关键。

税款征缴管理方法行政机关 1、税收主管机构,税收主管机构即国务院办公厅税收主管机构,就是指国家财政部和国税总局。2、税务局,税务局就是指国家税务局和国家税务局。3、地区市财政局,地区市财政局关键承担农业税、耕地占用税、房产契税的征缴和管理方法。4、中国海关,中国海关承担进口关税的征缴和管理方法。

税金征缴方法 税金征缴方法就是指税务局依照税收法律要求的经营者的生产运营、财务会计状况,便于于征缴和确保我国税金全额进库的标准而实际机构税金进库的方法。税务局征缴税金的方法关键有:1、查帐征缴。2、查定征缴。3、检查征缴。4、按时核定征收。5、邮递纳税申报。6、缴纳征缴。

税务局的岗位职责有 1、依规征缴税金,不可违反规定征收、停征、多征或是少征税金。2、税务局征缴税金和扣缴义务人代缴代办税金时,务必给经营者出具完税凭证。3、扣留产品、货品或别的资产时,务必开付收条;被查封产品、货品或是别的资产时,务必开付明细。4、经营者超出应缴的税金,税务局发觉的理应马上退回,经营者发觉并规定退回的,查证后当马上退回。

经营者的支配权关键有:1、依规申请书增值税免税。2、经营者有独特艰难,不可以按时交纳税金的,能够 提交申请,经县之上税局(大队)准许,能够 推迟交纳税金,最多不超过3个月。3、经营者自交纳税金之日起三天内发觉超出应纳税所得额的税金可向税务局规定退回。4、税务局采用税款保全措施不合理,使经营者合法权益遭到危害的,有规定赔付的支配权。5、经营者对税务局的处理决定、申请强制执行对策、税款保全措施不服气的,在要求的期内有向上级领导税务局申请办理行政复议的决定权。

经营者、扣缴义务人的责任有:1、在法律法规、行政规章要求的期内,交纳或解缴税金。如贷款逾期未交纳或解缴税金,除期限交纳外,并从滞纳之日起,按日另收滞纳税金2‰的税款滞纳金。2、扣缴义务人依规执行代收代缴、代办代交社保税金的责任。3、未交税金必须出国时,理应在出国前交清税金或给予提保。未付清税金,又不给予提保的,不可出国。4、因经营者、扣缴义务人过错,未交或者少缴税金的,税务局能够 在三年内追征;有特殊情况的,追征期能延长到十年。

第四节 税收查验

税收查验 是税务管理的关键构成部分,是税务局税收征管中的基本上权利。它是税务局按照我国税收法规的要求,对经营者、扣缴义务人执行缴税责任和代办、代缴责任的状况开展查验监管的一种方式。

税收查验实际意义 它有益于贯彻落实我国的会计法律制度、行政规章以及相关现行政策;有益于税金全额进库,确保我国的财政总收入;有益于改正违纪行为,使经营者提高法律意识;有益于摆正经营者的运营方位,协助经营者改进运营管理,提升管理能力。

第六节 税收异议的解决

税收异议 就是指经营者、扣缴义务人或是别的被告方在可用税收法律,核准税价,明确征收率,测算税款及其对违背税收法律个人行为的惩罚等难题高度一致税务局产生质疑。

缴税异议 《税收征收管理法》要求,经营者、扣缴义务人、缴税贷款担保人同税务局在缴税上产生异议时,务必先按照法律法规、行政规章的要求交纳或是解缴税金及税款滞纳金,随后能够 在接到税务局填发的交款凭据之日起60日内向型上一级税务局申请办理行政复议。换句话说,缴税异议应该始终坚持“先交税,后投诉”标准。

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